随著(zhe)社會主義市場(chǎng)經濟體制的(de)逐步建立和(hé)完善以及公司改革制度的(de)推進，與其相對(duì)應的(de)内部控制與财務管理(lǐ)也(yě)随之而發生變化(huà)。成熟有效的(de)内部控制與财務管理(lǐ)對(duì)一個(gè)企業的(de)長(cháng)久、健康的(de)發展有著(zhe)不可(kě)磨滅的(de)作用(yòng)。一些經營不良的(de)企業，多(duō)數都存在著(zhe)内部控制與财務管理(lǐ)比較薄弱、滞後，甚至混亂的(de)現象。那麽如何加強企業内部控制與财務管理(lǐ)，提高(gāo)企業的(de)經營管理(lǐ)能力，增強企業的(de)市場(chǎng)競争力，促使企業的(de)長(cháng)遠(yuǎn)發展，就要求我們從管理(lǐ)制度上進行創新，時(shí)時(shí)刻刻将内部控制與财務管理(lǐ)工作放到企業的(de)重要位置上。

 

1 企業内部控制與财務管理(lǐ)中存在的(de)問題

 

    随著(zhe)市場(chǎng)經濟的(de)進一步完善，企業面臨著(zhe)越來(lái)越激烈的(de)市場(chǎng)競争，内部控制與财務管理(lǐ)作爲企業發展的(de)核心工作，雖然已經得(de)到各企業的(de)重視，但企業在實施過程中也(yě)存在一些不足，具體包括以下(xià)幾個(gè)方面：

 

    1.1 企業的(de)内部控制對(duì)企業高(gāo)層的(de)控制薄弱，财務管理(lǐ)方法上面比較落後 企業内部控制實施的(de)主、客體都是該企業的(de)全體員(yuán)工，同時(shí)全體員(yuán)工也(yě)是内部控制的(de)對(duì)象。但是很多(duō)企業在内部控制的(de)實施過程中普遍存在的(de)問題：受控制的(de)人(rén)群主要還(hái)是普通(tōng)員(yuán)工，而高(gāo)層的(de)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)隻是淩駕于企業的(de)内部控制制度之上，即員(yuán)工必須嚴格遵守，而管理(lǐ)者則放松要求。所以要使企業财務管理(lǐ)能夠行之有效，就要求管理(lǐ)層人(rén)員(yuán)以身作則，真正地起到模範和(hé)領導的(de)作用(yòng)。需要從管理(lǐ)者的(de)管理(lǐ)管理(lǐ)理(lǐ)念上提高(gāo)其創新意識和(hé)創新能力，管理(lǐ)模式上面做(zuò)到與時(shí)俱進，管理(lǐ)方法上獨辟蹊徑。

 

    1.2 企業對(duì)内部控制不重視，财務管理(lǐ)制度不完善 企業内部控制的(de)建立是在計劃經濟體制時(shí)候，很多(duō)企業的(de)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)以及領導在實施内部控制上隻是停滞于内部牽制上面。雖然現在大(dà)部分(fēn)企業都在加大(dà)對(duì)内部控制的(de)重視，但是也(yě)有很多(duō)企業對(duì)内部控制的(de)認識隻是停留在成本控制上，如何降低企業的(de)成本：甚至有些企業認爲實施内部控制雖然增加了(le)工作量，但是企業未能提高(gāo)效益，從而也(yě)隻是提高(gāo)了(le)成本的(de)費用(yòng)。管理(lǐ)層對(duì)内部控制的(de)重要作用(yòng)還(hái)沒有充分(fēn)認識。另外，一些企業根本就沒有設置相應的(de)财務管理(lǐ)制度，使企業财務人(rén)員(yuán)進行财務工作沒有具體的(de)制度可(kě)遵循，也(yě)沒有任何的(de)約束，容易使企業出現各種管理(lǐ)漏洞，不利于企業的(de)健康發展。而一些企業雖然制定了(le)相應的(de)财務管理(lǐ)制度，但由于管理(lǐ)與從業人(rén)員(yuán)的(de)關系(血緣、親緣)，使得(de)制度的(de)約束力不強，執行起來(lái)非常困難。

 

    1.3 建立企業内部控制制度與企業實際不符 建立内部控制制度，是現代企業加強經濟管理(lǐ)，提高(gāo)經濟效率，保護财産安全，實現經營方針和(hé)目标的(de)有效的(de)工具和(hé)手段。雖然對(duì)此很多(duō)企業已經付諸于實際行動，建立了(le)内部控制制度，但是都不是很完善，其規範和(hé)流程都比較粗糙，未形成可(kě)操作的(de)工作流程，從而使得(de)内部控制出現一定的(de)問題，各部門工作人(rén)員(yuán)之間相互推卸責任；另外，在内部控制制度的(de)具體實施和(hé)執行過程中，也(yě)不能起到監督和(hé)制約的(de)作用(yòng)。例如，有些企業的(de)核算(suàn)制度過于寬松，信息可(kě)比性較差，就會誤導決策，給企業的(de)經營帶來(lái)重大(dà)損失。健全的(de)内部控制制度和(hé)科學合理(lǐ)的(de)操作流程是企業内部控制體系不可(kě)缺少的(de)組成部分(fēn)，但是很多(duō)企業往往重生産、輕管理(lǐ)，對(duì)内部控制沒有給予足夠的(de)重視，使得(de)内部控制制度流于形式，不夠完善。

 

    1.4 企業會計信息失真嚴重 會計信息失真是我國會計領域的(de)一大(dà)頑疾，也(yě)是企業内部控制制度不完善的(de)表現。造成會計信息質量低的(de)原因，既有客觀方面的(de)也(yě)有主觀方面的(de)。客觀上講，我國會計管理(lǐ)體制的(de)缺陷，導緻會計信息的(de)收集缺乏統一的(de)标準和(hé)嚴格的(de)要求：主觀上講，受政治和(hé)經濟管理(lǐ)體制及經濟利益驅動的(de)影(yǐng)響，不少企業弄虛作假，隐瞞真相，使會計信息失去了(le)客觀基礎，人(rén)爲降低了(le)會計信息的(de)質量。會計信息失真的(de)表現主要有：資産不實；盈虧不實；債權、債務不實：報表不實。會計失真的(de)問題越來(lái)越普遍，嚴重地影(yǐng)響了(le)企業的(de)發展和(hé)正常的(de)經濟秩序，是我們亟待解決的(de)重要問題。

 

    1.5 企業會計人(rén)員(yuán)素質不高(gāo) 企業會計人(rén)員(yuán)的(de)素質直接影(yǐng)響到企業内部控制是否能夠有效的(de)實施。但是很多(duō)企業的(de)财務人(rén)員(yuán)對(duì)于企業培訓和(hé)企業教育都是應付公事、流于形式，這(zhè)樣便使得(de)會計人(rén)員(yuán)的(de)素質高(gāo)低不一，達不到企業對(duì)員(yuán)工的(de)要求，影(yǐng)響企業内部控制實施的(de)效果。還(hái)有部分(fēn)企業的(de)财務管理(lǐ)人(rén)員(yuán)理(lǐ)财觀念滞後，理(lǐ)财知識匮乏，理(lǐ)财方法十分(fēn)落後，缺乏掌握财務管理(lǐ)知識的(de)積極性和(hé)主動性，缺乏創新精神和(hé)創新能力，這(zhè)些都是企業實現信息化(huà)、現代化(huà)理(lǐ)财道路上的(de)絆腳石。

 

 

2 建立和(hé)完善企業内部控制與财務管理(lǐ)的(de)對(duì)策

 

    随著(zhe)市場(chǎng)經濟的(de)發展，企業的(de)生存環境在不斷變化(huà)，建立一套完善而有效的(de)企業内部控制與财務管理(lǐ)體系，應該做(zuò)好以下(xià)幾方面：

 

    2.1 企業要實現内部控制和(hé)公司治理(lǐ)有效銜接及更新财務管理(lǐ)理(lǐ)念 公司治理(lǐ)的(de)主體是通(tōng)過内部控制追求治理(lǐ)效率，公司的(de)治理(lǐ)效率和(hé)經營效率都是一緻的(de)，都是爲了(le)追求公司效益，公司的(de)治理(lǐ)和(hé)内部控制都要遵循均衡的(de)原則，公司的(de)治理(lǐ)都是高(gāo)層管理(lǐ)之間的(de)均衡，所以，内部控制就要體現資産、信息、人(rén)員(yuán)信息上，高(gāo)層管理(lǐ)者中往往明(míng)顯存在内部人(rén)控制現象，很多(duō)高(gāo)層關鍵人(rén)都是集權、執行、監督于一身，在監督作用(yòng)上有很大(dà)限制。因此，高(gāo)層的(de)權利要相互制約，進行檢查監督。企業要改變重經營輕管理(lǐ)的(de)理(lǐ)念，充分(fēn)認識财務管理(lǐ)在企業在的(de)核心地位。企業籌資、投資和(hé)銷售都離不開财務管理(lǐ)，對(duì)資金進行科學利用(yòng)拟定備選方案，擇優決策，因此，要明(míng)确财務管理(lǐ)在企業中的(de)職能，強化(huà)财務管理(lǐ)。企業要站在企業發展的(de)長(cháng)遠(yuǎn)角度來(lái)考慮，有效地克服管理(lǐ)弊端，消除領導集權現象，将所有權與經營權分(fēn)離，設立獨立的(de)财務管理(lǐ)機構，細化(huà)财務管理(lǐ)的(de)各個(gè)崗位職權，要積極培養和(hé)選拔有現代财務管理(lǐ)理(lǐ)念的(de)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)，充分(fēn)信任财務人(rén)員(yuán)，保證财務管理(lǐ)機構合理(lǐ)配置資金的(de)自由。

 

    2.2 建立良好的(de)内部控制與健全的(de)财務管理(lǐ)制度 在社會主義市場(chǎng)經濟迅速發展的(de)今天，加強企業的(de)内部控制與财務管理(lǐ)對(duì)一個(gè)企業的(de)長(cháng)遠(yuǎn)有效的(de)發展有十分(fēn)重要的(de)作用(yòng)。企業的(de)内部控制應該滲透到企業的(de)各個(gè)部分(fēn)和(hé)各個(gè)經營環節，涉及的(de)内部控制對(duì)象應該包括産、供、銷、人(rén)、财、物(wù)等各個(gè)方面。企業實施内部控制的(de)過程中，既要對(duì)企業管理(lǐ)的(de)各個(gè)方面進行有效的(de)控制，還(hái)應該對(duì)重要環節和(hé)重要方面實施重點監控，企業應該尋找内部控制的(de)關鍵點。另外，企業還(hái)應結合自身的(de)情況和(hé)實際運行中存在的(de)問題，建立健全的(de)财務管理(lǐ)制度，制定标本兼治的(de)措施，努力從源頭上加以防範和(hé)解決。具體應該注意以下(xià)幾點：

 

    2.2.1 更新财務管理(lǐ)觀念 随著(zhe)改革的(de)不斷深人(rén)和(hé)市場(chǎng)經濟的(de)發展，企業已成爲市場(chǎng)的(de)主體，生存、發展和(hé)活力已成爲當今企業的(de)總目标，市場(chǎng)經濟要求企業生産經營者、财務管理(lǐ)人(rén)員(yuán)必須盡快(kuài)轉變觀念，樹立正确的(de)财務觀。還(hái)要加強财務指标的(de)運用(yòng)和(hé)分(fēn)析觀念，強化(huà)各項财務指标的(de)科學運用(yòng)，學會用(yòng)指标來(lái)分(fēn)析财務狀況，加強财務管理(lǐ)。

 

    2.2.2 實施全面預算(suàn)管理(lǐ) 企業實施預算(suàn)管理(lǐ)是提高(gāo)企業整體管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)重要手段，預算(suàn)管理(lǐ)的(de)核心在于對(duì)企業未來(lái)的(de)行爲事先安排和(hé)計劃，對(duì)企業内部各部門單位的(de)各種資源進行分(fēn)配、考核、控制。以使企業按照(zhào)既定目标行事，從而有效實現企業發展戰略。

 

    2.2.3 強化(huà)資金管理(lǐ) 資金管理(lǐ)是企業管理(lǐ)的(de)核心内容，首先要合理(lǐ)籌集資金，确保資金占用(yòng)和(hé)資金成本最低。另外還(hái)要考慮銀行貸款利率的(de)變動趨勢，合理(lǐ)安排短期借款和(hé)長(cháng)期借款的(de)結構，以确保資金占用(yòng)和(hé)資金成本最低：其次要合理(lǐ)使用(yòng)資金，加強資金使用(yòng)過程的(de)控制，這(zhè)就要求一方面财務部門與生産、流通(tōng)部門合理(lǐ)調撥，另一方面加強對(duì)現金流出的(de)日常監控，實行資金審批報賬制度，以節約使用(yòng)資金。

 

    2.2.4 建立财務總監制度，完善财務管理(lǐ) 财務總監是由企業所有者決定，代表所有者對(duì)企業财務活動行使監督與管理(lǐ)職責。加強企業管理(lǐ)最經濟的(de)方法就是加強企業财務的(de)監督和(hé)控制。财務總監作爲财會工作負責人(rén)，直接參與企業的(de)财務管理(lǐ)，并在管理(lǐ)中發揮監督的(de)作用(yòng)。财務總監既要抓好會計工作，也(yě)要抓好财務工作：既要做(zuò)好财務會計工作，也(yě)要做(zuò)好管理(lǐ)會計工作。

 

    2.2.5 實現企業财務與業務一體化(huà) 随著(zhe)企業的(de)不斷發展壯大(dà)，管理(lǐ)環節越來(lái)越多(duō)，應将财務管理(lǐ)的(de)觸角延伸到公司的(de)所有生産經營領域，做(zuò)到細緻入微，對(duì)每一崗位，每一項具體的(de)業務都建立起一套相應的(de)工作流程和(hé)業務規範，在實踐中狠抓落實，實現企業财務和(hé)業務的(de)一體化(huà)。财務管理(lǐ)和(hé)業務的(de)協同發展是财務管理(lǐ)的(de)最高(gāo)層次，是業務和(hé)财務的(de)完美(měi)結合。拓展财務管理(lǐ)的(de)服務職能，把财務管理(lǐ)滲透到企業管理(lǐ)的(de)每個(gè)細節。

 

    2.3 充分(fēn)發揮财務人(rén)員(yuán)在企業内部控制與财務管理(lǐ)中的(de)重要作用(yòng) 财務人(rén)員(yuán)既要對(duì)所有者負責，又要對(duì)經營者負責。由于财務人(rén)員(yuán)在企業中所處的(de)特殊地位，決定了(le)财務人(rén)員(yuán)能夠全面掌握企業的(de)各種經濟活動和(hé)企業的(de)财務狀況，從某種程度講，财務人(rén)員(yuán)作用(yòng)發揮的(de)好壞，将直接關系到企業内部控制與财務管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)高(gāo)低。那麽，如何充分(fēn)發揮财務人(rén)員(yuán)在内部控制與财務管理(lǐ)中的(de)作用(yòng)呢(ne)？第一，财務人(rén)員(yuán)要努力提高(gāo)自身素質，要有發展意識、創新意識，要有廣博的(de)知識面，不但通(tōng)曉專業理(lǐ)論，擅長(cháng)利用(yòng)現代信息技術處理(lǐ)财務數據信息，還(hái)要通(tōng)曉法律。第二，财務人(rén)員(yuán)要堅守會計人(rén)員(yuán)職業道德，敢于依照(zhào)企業的(de)内部控制制度和(hé)财務管理(lǐ)制度辦理(lǐ)業務。第三，企業家要有現代會計觀念，要懂(dǒng)财會，要地新時(shí)期的(de)會計職能有一個(gè)全新的(de)認識。企業家與會計師之間的(de)關系，不隻是簽字蓋章(zhāng)批條子、記賬算(suàn)賬報賬的(de)關系，而應該認識到企業會計系統是一個(gè)有特殊功能的(de)企業管理(lǐ)分(fēn)支，企業的(de)領導都應該大(dà)力支持财務人(rén)員(yuán)利用(yòng)自己的(de)專業優勢服務于現代企業管理(lǐ)。

 

    2.4 建立有效的(de)财務管理(lǐ)及内部控制的(de)規範和(hé)激勵約束機制财務控制的(de)實現方式本身就是一系列激勵措施和(hé)約束手段的(de)統一。有效的(de)激勵和(hé)約束機制可(kě)以促使會計人(rén)員(yuán)提供準确及時(shí)的(de)會計信息，并反過來(lái)強化(huà)企業的(de)法人(rén)治理(lǐ)結構，形成管理(lǐ)的(de)良性循環，促進科學管理(lǐ)的(de)完善。企業必須運用(yòng)内部牽制、授權管理(lǐ)、不相融職務分(fēn)離、回避、崗位輪換等有效措施，強化(huà)制約和(hé)監督，将對(duì)企業的(de)内部控制和(hé)财務管理(lǐ)起到前所未有的(de)良好效果。爲了(le)保證企業内部控制與财務管理(lǐ)的(de)有效實